铜陵市致全市增值税纳税人的一封信

食古不化

尊敬的增值税纳税人：
您好！首先感谢您长期以来为铜陵经济社会发展做出的积极贡献！为支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，党中央、国务院决定实施大规模增值税留抵退税政策及小规模纳税人阶段性免征增值税政策。财政部、税务总局出台了《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)、《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2022年第4号)、《关于增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）、《关于小规模纳税人免征增值税等征管事项的公告》（国家税务总局公告 2022年第6号）等文件，确保政策顺利实施。现将有关事项告知您：
一、政策的主要内容
（一）小规模纳税人免征增值税内容
自2022年4月1日至2022年12月31日（指税款所属期），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
（二）留抵退税政策内容
加大小微企业以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下简称“制造业等行业”)的留抵退税力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业，并一次性退还其存量留抵税额。
二、申请增值税留抵退税条件
小微企业、制造业等行业纳税人申请办理留抵退税需同时符合以下条件：
（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
三、如何区分存量留抵税额和增量留抵税额
（一）存量留抵税额
1.纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
2.纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
（二）增量留抵税额
1.纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
2.纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
四、申请增量留抵税额和存量留抵税额的具体时间
符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人，均可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
申请存量留抵退税的起始时间如下：
（一）微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;
（二）小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;
（三）制造业等行业中的中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;
（四）制造业等行业中的大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
五、增值税留抵退税申请资料
在申请办理留抵退税时需要提交一张《退（抵）税申请表》。需要说明的是，《退（抵）税申请表》可通过电子税务局线上提交，也可以通过办税服务厅线下提交。结合今年出台的留抵退税政策规定，国家税务总局对原《退（抵）税申请表》中的部分填报内容做了相应调整，纳税人申请留抵退税时，可结合其适用的具体政策和实际生产经营等情况进行填报。
六、增值税留抵退税办理流程
办理留抵退税的具体流程，包括退税申请、受理、审核、退库等环节。纳税人在纳税申报期内完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。考虑到今年退税力度大、涉及纳税人多，确保小微企业等市场主体尽快获得留抵退税，税务部门将2022年4月至6月的留抵退税申请时间，从申报期内延长至每月的最后一个工作日。需要说明的是，纳税人仍需在完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。
为保证您切实享受增值税留抵退税政策及阶段性免征政策，铜陵市税务局持续完善涉税诉求快速响应机制。如果您对税收工作有任何诉求，您可以登录国家税务总局铜陵市税务局官方网站，拨打12366纳税缴费服务热线，关注“铜陵税务”微信公众号，也可到我市任何一处办税服务厅向我们反馈。对您的涉税诉求，我们将认真研究并尽快办理和回复；对您的意见建议，我们将真诚接受并努力提升。
尊敬的纳税人，我们将全力以赴做好各项工作，为您提供便捷高效的纳税服务，并持续加以改进。
再次感谢您的理解、支持和配合，并向您致以崇高的敬意！

        国家税务总局铜陵市税务局
                     2022年4月1日